Ранее организации и ИП на УСН освобождались от уплаты НДС, но с 2025 года эта льгота будет отменена. Это означает, что все предприятия, независимо от формы собственности и системы налогообложения, будут обязаны уплачивать НДС при реализации товаров, работ и услуг. Принят Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который значительно меняет порядок исчисления и уплаты основных налогов.
Кто из упрощенцев будет платить НДС
Чтобы минимизировать нагрузку на малый бизнес, вводится механизм освобождения от НДС для тех, кто работает на УСН.
Ситуация 1 — если компания (ИП) переходит на УСН с 01.01.2025 и доход за прошлый год в рамках применявшейся системы налогообложения (ОСНО, ЕСХН) не превысил 60 млн. руб. Если ИП совмещает ОСНО (ЕСХН) и ПСН, то для освобождения от НДС нужно, чтобы сумма дохода по всем применяемым налоговым режимам не превысила 60 млн. руб.
Ситуация 1 — если компания (ИП) переходит на УСН с 01.01.2025 и доход за прошлый год в рамках применявшейся системы налогообложения (ОСНО, ЕСХН) не превысил 60 млн. руб. Если ИП совмещает ОСНО (ЕСХН) и ПСН, то для освобождения от НДС нужно, чтобы сумма дохода по всем применяемым налоговым режимам не превысила 60 млн. руб.
Ситуация 2 — если компания (ИП) применяла УСН в 2024 году и продолжает его применять в 2025 году, при этом доход в рамках УСН (с учетом дохода на ПСН, если ИП совмещает ПСН и УСН) не превысил 60 млн. руб. При расчете величины дохода для сравнения с лимитом в 60 млн. руб. из полученных доходов вычитаются положительные курсовые разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ) и субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
Ситуация 3 — если компания (ИП) регистрируется в 2025 году и сразу переходит на УСН. С 2026 года такие налогоплательщики смогут продолжить применение освобождения от НДС при соблюдении лимита дохода за предыдущий год.
Важно! Потеря права на освобождение: если за налоговый период доход предпринимателя на УСН превысит 60 млн рублей, право на освобождение от НДС пропадает с первого числа месяца, в котором произошло превышение. Кроме того, если упрощенцы, имеющие право на освобождение, не подадут своевременно уведомление в налоговую инспекцию, им необходимо будет уплатить НДС по ставке 5% или 20% в зависимости от вида деятельности.
Новые налоговые ставки для тех, кто не освобожден:
5% НДС - актуально для тех упрощенцев, чей доход по УСН за предыдущий налоговый период (2024 год) не превысил 250 миллионов рублей.
7% НДС - актуально для тех, чей доход по УСН за предыдущий налоговый период (2024 год) превысил 250 миллионов рублей.
Кроме того, изменения коснутся и лимитов доходов при применении УСН. С 2025 года предлагается поднять максимальную сумму доходов на УСН с 200 млн до 450 млн.
Освобождение от НДС
Декларации по НДС при освобождении сдавать не нужно. А вот выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» и регистрировать их в книге продаж, судя по всему, придется. Такая обязанность на сегодняшний день есть у всех налогоплательщиков, получивших освобождение от НДС (п. 5 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@).Напомним, что за невыставление счетов-фактур возможен штраф по ст. 120 НК РФ.
Упрощенцы, получившие освобождение, смогут отказаться от него и по своему желанию стать плательщиками НДС.
Освобождение от НДС не действует при ввозе товаров в РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Упрощенцы, в отличие от плательщиков ОСНО или ЕСХН, смогут применять освобождение от НДС при продаже подакцизных товаров.
Порядок уплаты НДС.
Компании и ИП, которые не получат освобождение, смогут выбрать один из двух вариантов уплаты НДС — общий или особый. При особом порядке ставка налога меньше, но нет вычетов, поэтому нужно просчитать, что выгоднее.
Исходя из норм п.п. 8 и 9 ст. 164 НК РФ в новой редакции, если сразу не перейти на особый порядок уплаты НДС и остаться на общем, то потом это можно сделать с любого квартала.
Общий порядок
В этом случае нужно в полном объеме работать по правилам главы 21 НК РФ, а значит:
· исчислять и уплачивать НДС по общим ставкам (20%, 10%, 0%, расчетные ставки);
· выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок;
· пользоваться правом на применение вычетов;
· сдавать декларации по НДС.
При выборе общего порядка ставшие плательщиками НДС упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» смогут применить вычеты НДС по товарам (работам, услугам, ОС, НМА), стоимость которых не была учтена в составе налоговых расходов до 01.01.2025.
Особый порядок
Это облегченный вариант, доступный всем упрощенцам, которые отказались от освобождения или не имеют на него права из-за превышения лимита доходов в 60 млн руб.
При особом порядке нужно будет платить НДС по сниженной ставке, но нельзя применять вычеты. Также придется выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и представлять декларацию по НДС. По крайней мере, пока в 21 главе НК РФ никаких особенностей именно для упрощенцев не прописано.
«Входящий» НДС, уплаченный упрощенцами при покупке товаров и услуг, на особом порядке уплаты НДС включают в стоимость таких товаров и услуг. Поэтому на «Доходы минус расходы» эти суммы можно учесть в расходах, в т.ч. при реализации товаров и услуг со ставкой НДС 0%.
Особый порядок допускается только при доходах до 450 млн руб. в год. Такой же лимит с 2025 года будет действовать и для применения УСН в целом.
Для применения особого порядка никаких уведомлений или заявлений налоговикам подавать не нужно. Налоговики увидят, что применяется особый порядок, из первой декларации по НДС, в которой будет отражена применяемая ставка налога 5 или 7%.
Мы рады предложить вам профессиональную помощь и консультации по вопросам, связанным с НДС. Наши специалисты готовы ответить на все ваши вопросы.
- 8 (81738) 2-66-75
- +7 (953) 522-13-64 (можно написать в WhatsApp).
- или напишите в форме ниже
