В 2025 году в России предполагается внести ряд изменений в правила начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Данная статья посвящена рассмотрению ключевых аспектов этих изменений.
с 2025 года россияне с годовым доходом более 2,4 млн рублей будут платить налог в размере 15%, с доходом более 5 млн — 18%, более 20 млн — 20% и более 50 млн — 22%. При этом повышенной ставкой будет облагаться только разница относительно предыдущей ступени. Например, человек, получающий 4 млн рублей в год, будет платить 13% с 2,4 млн и еще 15% с оставшихся 1,6 млн. Для граждан с доходом до 2,4 млн рублей в год ставка НДФЛ останется на уровне 13%. Закон подписан 12.07.24 президентом России Владимиром Путиным. Изменение правил НДФЛ не затронет выплаты участникам специальной военной операции (СВО) и "северные" надбавки к зарплатам.
По такой шкале будет облагаться совокупность доходов:
Новая шкала не распространяется на доходы, облагаемые по иным ставкам. Например, материальную выгоду от экономии на процентах, облагаемую по ставке 35%, и «нетрудовые» доходы.
Другие, «нетрудовые» доходы резидентов, будут облагаться НДФЛ по двухступенчатой шкале: 13% — если доход не превысит 2,4 млн руб.; 312 тыс. руб. плюс 15% от суммы дохода, превышающей 2,4 млн. руб.
Речь о следующих доходах, образующих отдельные налоговые базы:
с 2025 года россияне с годовым доходом более 2,4 млн рублей будут платить налог в размере 15%, с доходом более 5 млн — 18%, более 20 млн — 20% и более 50 млн — 22%. При этом повышенной ставкой будет облагаться только разница относительно предыдущей ступени. Например, человек, получающий 4 млн рублей в год, будет платить 13% с 2,4 млн и еще 15% с оставшихся 1,6 млн. Для граждан с доходом до 2,4 млн рублей в год ставка НДФЛ останется на уровне 13%. Закон подписан 12.07.24 президентом России Владимиром Путиным. Изменение правил НДФЛ не затронет выплаты участникам специальной военной операции (СВО) и "северные" надбавки к зарплатам.
По такой шкале будет облагаться совокупность доходов:
- доходы, входящие в основную налоговую базу: оплата труда и прочие выплаты работникам, выплаты по договорам ГПХ, доходы ИП на ОСНО, проценты по займам, перечисляемые займодавцам-физлицам, арендная плата и т.п.;
- выигрыши участников азартных игр и лотерей;
- доходы участников инвестиционного товарищества;
- прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК), в т.ч. фиксированная.
Новая шкала не распространяется на доходы, облагаемые по иным ставкам. Например, материальную выгоду от экономии на процентах, облагаемую по ставке 35%, и «нетрудовые» доходы.
Другие, «нетрудовые» доходы резидентов, будут облагаться НДФЛ по двухступенчатой шкале: 13% — если доход не превысит 2,4 млн руб.; 312 тыс. руб. плюс 15% от суммы дохода, превышающей 2,4 млн. руб.
Речь о следующих доходах, образующих отдельные налоговые базы:
- от продажи и получения в дар имущества, за исключением ценных бумаг. При этом, как и раньше, будут применяться имущественные налоговые вычеты;
- страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению;
- от долевого участия, в том числе дивиденды;
- проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории РФ;
- по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) или цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- по операциям с ЦФА в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, если предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС;
- операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
- операциям займа ценными бумагами;
- от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;
- от реализации долей в УК, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в п. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ.
Повышаются ставки для нерезидентов
Доходы нерезидентов, не подпадающие под иные ставки (например, 30%), будут облагаться по той же пятиступенчатой шкале, которая описана выше. Например, это выплаты дистанционным работникам, работающим за рубежом, а также иностранцам на патенте.
Ставка с процентов по вкладам для нерезидентов повышается с 13 до 15% независимо от размера дохода.
Больше не будет освобождения от НДФЛ для доходов нерезидентов:
Отменяется льгота по страховым выплатам
Не будет освобождения от НДФЛ для дохода, который страховая компания выплачивает застрахованному лицу по договору добровольного страхования жизни в составе страховой выплаты, сверх ранее внесенных страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ).
Вводится лимит для освобождения от НДФЛ при продаже бизнеса
Доходы от реализации долей (ценных бумаг), которые принадлежат физлицу-резиденту более 5 лет, а также от продажи (погашения) некоторых акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, принадлежащих резиденту более года, будут освобождаться от НДФЛ в пределах 50 млн. руб. (п.п. 17.2, 17.2-1 НК РФ).
Регионы смогут увеличить понижающий коэффициент по сделкам с недвижимостью
Коэффициент можно увеличить с 0,7 до 1 при расчете НДФЛ по сделкам с недвижимостью, если у налогового органа нет информации о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость недвижимости.
Увеличивается размер детского вычета, вводится новый вычет
Стандартный вычет на первого ребенка остается в прежним — 1 400 руб. Начиная со второго ребенка действующие вычеты увеличиваются вдвое: на второго ребенка — с 1 400 до 2 800 руб.; на третьего и последующих детей — с 3 000 до 6 000 руб. Вычет для опекунов (попечителей, приемных родителей) на ребенка-инвалида до 18 лет, а также обучающегося очно ребенка-инвалида 1 или 2 группы до 24 лет увеличен с 6 000 до 12 000 руб.
Применение вычетов на детей будет действовать до месяца, в котором доход работника превысит 450 тыс. руб., вместо прежнего лимита 350 тыс. руб.
Если у работодателя уже есть информация о наличии детей у сотрудника, он сможет предоставлять детский вычет без подтверждающих документов и заявления работника. При получении вычета у работодателя впервые, работник вправе, но не обязан представлять эти документы для получения вычета. При изменении сведений, влияющих на получение вычета, он должен будет сообщить об этом работодателю и предоставить подтверждающие документы.
Вводится новый вычет в размере 18 000 руб. в год за сдачу (подтверждение) нормативов ГТО. Условие — прохождение диспансеризации в соответствующем календарном году. Налоговый агент сможет единовременно предоставить всю сумму такого вычета за соответствующий год, начиная с наиболее поздней из дат: получения или подтверждения значка ГТО, прохождения диспансеризации.
Предусматривается «миграция» вычетов между налоговыми базами. Например, стандартные, социальные, имущественные вычеты в части, не использованной при расчете основной налоговой базы, могут быть учтены при расчете базы по выплатам участникам СВО или базы по «северным» выплатам.
Другие изменения
Часть изменений касается доходов с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний. Изменен принцип исчисления сумм НДФЛ с такой прибыли КИК. Со следующего года сумма прибыли будет зависеть от того, сколько компаний контролирует лицо. Так, если налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли, является контролирующим лицом одной контролируемой иностранной компании, то фиксированная прибыль будет равна 27 990 000 руб., если двух контролируемых иностранных компаний, – 52 718 000 руб., а если трех и более, то будет увеличиваться на 22 727 300 руб. за каждую последующую контролируемую иностранную компанию начиная с третьей. При этом если количество контролируемых компаний составляет 5 и более, то сумма фиксированной прибыли будет равна 120 899 900 руб. (п. 2 ст. 227.2 НК РФ).
Мы рады предложить вам профессиональную помощь и консультации по вопросам, связанным с НДФЛ. Наши специалисты готовы ответить на все ваши вопросы.
Ставка с процентов по вкладам для нерезидентов повышается с 13 до 15% независимо от размера дохода.
Больше не будет освобождения от НДФЛ для доходов нерезидентов:
- От реализации (погашения) долей в уставном капитале российских организаций и акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
- От реализации (погашения) некоторых акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику более одного года (п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ).
Отменяется льгота по страховым выплатам
Не будет освобождения от НДФЛ для дохода, который страховая компания выплачивает застрахованному лицу по договору добровольного страхования жизни в составе страховой выплаты, сверх ранее внесенных страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ).
Вводится лимит для освобождения от НДФЛ при продаже бизнеса
Доходы от реализации долей (ценных бумаг), которые принадлежат физлицу-резиденту более 5 лет, а также от продажи (погашения) некоторых акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, принадлежащих резиденту более года, будут освобождаться от НДФЛ в пределах 50 млн. руб. (п.п. 17.2, 17.2-1 НК РФ).
Регионы смогут увеличить понижающий коэффициент по сделкам с недвижимостью
Коэффициент можно увеличить с 0,7 до 1 при расчете НДФЛ по сделкам с недвижимостью, если у налогового органа нет информации о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость недвижимости.
Увеличивается размер детского вычета, вводится новый вычет
Стандартный вычет на первого ребенка остается в прежним — 1 400 руб. Начиная со второго ребенка действующие вычеты увеличиваются вдвое: на второго ребенка — с 1 400 до 2 800 руб.; на третьего и последующих детей — с 3 000 до 6 000 руб. Вычет для опекунов (попечителей, приемных родителей) на ребенка-инвалида до 18 лет, а также обучающегося очно ребенка-инвалида 1 или 2 группы до 24 лет увеличен с 6 000 до 12 000 руб.
Применение вычетов на детей будет действовать до месяца, в котором доход работника превысит 450 тыс. руб., вместо прежнего лимита 350 тыс. руб.
Если у работодателя уже есть информация о наличии детей у сотрудника, он сможет предоставлять детский вычет без подтверждающих документов и заявления работника. При получении вычета у работодателя впервые, работник вправе, но не обязан представлять эти документы для получения вычета. При изменении сведений, влияющих на получение вычета, он должен будет сообщить об этом работодателю и предоставить подтверждающие документы.
Вводится новый вычет в размере 18 000 руб. в год за сдачу (подтверждение) нормативов ГТО. Условие — прохождение диспансеризации в соответствующем календарном году. Налоговый агент сможет единовременно предоставить всю сумму такого вычета за соответствующий год, начиная с наиболее поздней из дат: получения или подтверждения значка ГТО, прохождения диспансеризации.
Предусматривается «миграция» вычетов между налоговыми базами. Например, стандартные, социальные, имущественные вычеты в части, не использованной при расчете основной налоговой базы, могут быть учтены при расчете базы по выплатам участникам СВО или базы по «северным» выплатам.
Другие изменения
Часть изменений касается доходов с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний. Изменен принцип исчисления сумм НДФЛ с такой прибыли КИК. Со следующего года сумма прибыли будет зависеть от того, сколько компаний контролирует лицо. Так, если налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли, является контролирующим лицом одной контролируемой иностранной компании, то фиксированная прибыль будет равна 27 990 000 руб., если двух контролируемых иностранных компаний, – 52 718 000 руб., а если трех и более, то будет увеличиваться на 22 727 300 руб. за каждую последующую контролируемую иностранную компанию начиная с третьей. При этом если количество контролируемых компаний составляет 5 и более, то сумма фиксированной прибыли будет равна 120 899 900 руб. (п. 2 ст. 227.2 НК РФ).
Мы рады предложить вам профессиональную помощь и консультации по вопросам, связанным с НДФЛ. Наши специалисты готовы ответить на все ваши вопросы.
- 8 (81738) 2-66-75
- +7 (953) 522-13-64 (можно написать в WhatsApp).
- или напишите в форме ниже
